Налоговый кодекс вводит новый вид проверок, которые получили название «фактические проверки». Как разъясняют в ГНАУ, это проверка, проводимая по месту фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, расположения его хозяйственных или других объектов права собственности, передает ИА «НАШ ПРОДУКТ».

Такая проверка осуществляется органом государственной налоговой службы относительно соблюдения порядка осуществления расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, в том числе свидетельств о госрегистрации, производства и обращения подакцизных товаров, соблюдения работодателем законодательства относительно заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами).

Фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (лица). Она может проводиться на основании решения руководителя органа налоговой службы, оформленного приказом, копия которого вручается плательщику налогов или его уполномоченному представителю под расписку до начала проведения проверки и при наличии хотя бы одного из таких обстоятельств:  

- по результатам проверок других налогоплательщиков обнаружены факты,  свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства относительно производства и обращения подакцизных товаров, осуществления расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий, свидетельств о госрегистрации и других документов, контроль за наличием которых возложен на органы ГНС и возникает необходимость проверки таких фактов; 

- получение в установленном законодательством порядке информации от госорганов или органов местного самоуправления, которая свидетельствует о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства, контроль за которым возложен на органы ГНС, в частности, относительно осуществления расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий, свидетельств о госрегистрации и других документов, контроль за наличием которых возложен на органы ГНС, производства и обращения подакцизных товаров; 

- письменного обращения покупателя (потребителя), оформленного в соответствии с законом, о нарушении плательщиком налогов установленного порядка проведения расчетных операций, кассовых операций, патентования или лицензирования; 

- неподача субъектом ведения хозяйства в установленный законом срок обязательной отчетности об использовании регистраторов расчетных операций, расчетных книжек и книг учета расчетных операций, предоставление их с нулевыми показателями; 

- получение информации о нарушении требований законодательства в части производства, учета, хранения и транспортировки спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и целевого использования спирта налогоплательщиками;  

- выявление по результатам предыдущей проверки нарушения законодательства по вопросам, определенных п. 75.1.3 разд. II Кодекса: соблюдение порядка осуществления расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, производства и обращения подакцизных товаров, соблюдения работодателем законодательства относительно трудовых отношений с работниками;  

- получение информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде зарплаты без уплаты налогов в бюджет, а также осуществление физлицом предпринимательской деятельности без госрегистрации.

Согласно п. 80.4. Кодекса, перед началом фактической проверки должностными лицами органов ГНС может быть проведена контрольная расчетная операция (контрольная закупка). При этом товары, которые были получены во время такой закупки, подлежат возвращению налогоплательщику в неповрежденном виде. В случае невозможности этого возмещение расходов осуществляется в соответствии с законодательством по вопросам защиты прав потребителей (п. 20.1.9).

Фактическая проверка проводится двумя и больше должностными лицами органа ГНС в присутствии должностных лиц субъекта ведения хозяйства или его представителя и/или лица, которое фактически осуществляет расчетные операции.

Во время проведения такой проверки может проводиться хронометраж хозяйственных операций, по результатам которого составляется справка, которая подписывается должностными лицами органа ГНС и должностными лицами субъекта ведения хозяйства (п. 80.7, п. 80.8).

Продолжительность фактических проверок, согласно п. 82.3. Кодекса, не должна превышать 10 суток. Продление срока такой проверки осуществляется по решению руководителя органа ГНС не более чем на 5 суток. Основаниями для этого является: заявление субъекта ведения хозяйства (в случае необходимости представления им документов, касающихся вопросов проверки); переменный режим работы или просуммированный учет рабочего времени субъекта ведения хозяйства и/или его хозяйственных объектов.