Полноценные штрафные санкции за нарушение налогового законодательства будут применяться только со второго полугодия 2011 г. Согласно Налоговому кодексу Украины, который вступил в силу 1 января с.г., штрафы за период с 1 января по 30 июня 2011 года применяются в размере не больше 1 гривны за каждое нарушение (п.7 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ).

Не применяются финансовые санкции к плательщикам налога на прибыль предприятий и налогоплательщикам, которые перешли на общую систему налогообложения, за нарушение налогового законодательства по результатам деятельности во втором и третьем календарных кварталах 2011 года.

В целом штрафные санкции за нарушение налогового законодательства ужесточились – в НКУ расширен список нарушений, существенно увеличены размеры штрафов, особенно за повторное нарушение (ст.109-128).

Правила и условия начисления пени на сумму налогового долга остались прежними (ст.129-132), а сроки давности также не изменились (ст.102). Размер пени остался на уровне 120% от учетной ставки НБУ. При этом пеня начисляется по всем видам налогов, сборов и платежей за весь срок занижения налогового обязательства, включая период административного или судебного обжалования. 

Касательно предпринимателей-«упрощенцев», пунктом 122.1 ст.122 НКУ установлено, что неуплата единого налога в порядке и сроки, установленные действующим законодательством, влечет за собой наложение штрафа в размере 50 % ставки налога, установленного для физлиц-плательщиков единого налога.

Что касается самостоятельного исправления ошибок в налоговой декларации, по истечении предельного срока ее подачи возможно обойтись меньшей суммой санкций  - 3%-ым штрафом, но при условии предоставления уточняющего расчета (п.50.1 ст.50) и уплаты сумм недоплаты и штрафа до его предоставления (раньше необходимо было самостоятельно начислить и уплатить 5% штрафа от суммы недоплаты). В случае отражения суммы недоплаты в налоговой декларации за ближайший налоговый период, необходимо начислить 5% штрафа.

При этом налогоплательщик не имеет права подавать уточняющий расчет к налоговой декларации, поданной за период, который на дату его подачи проверяется контролирующим органом (п.50.2 ст.50).

Если налогоплательщик подает уточняющий расчет к налоговой декларации, поданной за период, который уже проверялся, то контролирующий орган имеет право на проведение внеплановой проверки за данный период (п.50.3 ст.50).

В то же время, если занижение налогового обязательства выявил контролирующий орган, штраф будет в размере 25% от суммы начисленного налогового обязательства (ранее было 10%).

Сроки уплаты налоговых обязательств не изменились – в течении 10 календарных дней (п.57.1 ст.57), которые следуют за последним днем, предусмотренным Кодексом для подачи налоговой декларации. 

За неподачу налоговой декларации в установленный срок юрлицо будет оштрафовано на 170 гривен (за повторное нарушение в течение года - штраф 1020 гривен). 

Для физлиц предусмотрен штраф в размере 25% от разницы между заниженной суммой налогового обязательства и суммой, определенной налоговиками. 

При нарушении сроков уплаты налогов - штраф в размере 10%, если задержка составила до 30 календарных дней, или 20% – при задержке более 30 календарных дней.