Согласно п. 287.1 ст. 287 Налогового кодекса Украины (НКУ), собственники и землепользователи платят земельный налог со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком.

Как информирует ИА «НАШ ПРОДУКТ», в соответствии с п. 286.5 ст. 286 кодекса начисление физическим лицам сумм налога производится органами государственной налоговой службы, которые направляют до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение о внесении налога.

Согласно п.287.5 ст.287 НКУ, земельный налог уплачивается физическими лицами в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

Отметим, что до вступления в силу Налогового кодекса, граждане — плательщики земельного налога должны были уплачивать налог два раза в год равными частями: до 15 августа и до 15 ноября.

Потеря налогового уведомления-решения об уплате налога не освобождает плательщиков от выполнения требований статьи 287 кодекса.

Для правильности исчисления и взимания земельного налога, и для уточнения и дополнения учетных карточек, налогоплательщики должны предоставлять в налоговую инспекцию, по месту регистрации земельного участка, информацию о присвоенном идентификационном номере, информацию о нахождении земельного участка, документ, удостоверяющий право собственности на этот участок и документ, подтверждающий наличие льготы.

Льготы по уплате земельного налога для физических лиц предусмотрены статьей 281 кодекса.

Согласно пункту 281.1 статьи 281 от уплаты налога освобождаются:
- Инвалиды первой и второй группы;
- Физические лица, воспитывающие троих и более детей в возрасте до 18 лет;
- Пенсионеры (по возрасту);
- Ветераны войны и лица, на которых распространяется действие закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты";
- Физические лица, признанные законом лицами, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы.

Освобождение от уплаты налога за земельные участки, предусмотренное для соответствующей категории физических лиц пунктом 281.1 настоящей статьи, распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в рамках предельных норм:

- Для ведения личного крестьянского хозяйства - в размере не более 2 гектара;
- Для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок) в селах - не более 0,25 гектара, в поселках - не более 0,15 гектара, в городах - не более 0,10 гектара;
- Для индивидуального дачного строительства - не более 0,10 гектара;
- Для строительства индивидуальных гаражей - не более 0,01 гектара;
-  Для ведения садоводства - не более 0,12 гектара.

Кроме этого, при смене собственника земельного участка или приобретении права на льготу по уплате налога за землю, необходимо в короткие сроки самостоятельно предоставить в налоговую инспекцию соответствующие документы, дающие право пользования или владения данным участком или пользования льготой.

Неуплата налога за землю и использование участка не по целевому назначению является основанием для прекращения права пользования земельным участком согласно ст. 141 Земельного кодекса Украины.

В случаях нарушения требований раздела ХIII Налогового кодекса Украины налогоплательщики несут ответственность, предусмотренную настоящим кодексом и Земельным кодексом Украины.

Напомним, в частности, что в соответствии со ст. 274.1 ст. 274 НКУ, ставка налога за земельные участки, нормативной денежной оценка которых проведена, устанавливается в размере 1% от их нормативной денежной оценки, за исключением земельных участков, указанных в статьях 272, 273, 276 и 278 кодекса.

Ст.272 устанавливает ставки налога за один гектар сельскохозяйственных угодий в процентах от их нормативной денежной оценки:

-  для пашни, сенокосов и пастбищ - 0,1%;

-  для многолетних насаждений - 0,03%.

В ст. 273 говорится о налогообложении земучастков, предоставленных на  землях лесного фонда (независимо от местонахождения). Ст. 276 определяет особенности установления ставок земельного налога, а ст. 278 устанавливает ставки налога за земучастки, предоставленные  предприятиям промышленности, транспорта, связи,  энергетики, обороны, расположенные за пределами населенных пунктов.

Отметим, что сегодня Украина теряет полмиллиарда на земле каждый год из-за ее нерационального использования. В соответствии с результатами проверок Счетной палаты относительно аудита управления землями государственной собственности в 2007-2009 гг., государственное управление землями осуществляется неудовлетворительно. В частности, 1 млн. 460 тыс. га земель используется без достаточных правовых оснований - это земли, которые не унаследованы в соответствии с законодательством, не выкупленные земельные паи и т.д. Нормативная денежная оценка этих земель составляет более 16,5 млн. грн., соответственно собственники и государство недополучают только 0,5 млрд. грн. арендной платы и земельного налога на эту землю. При этом около двух третей договоров аренды на земельные участки используются производителями на основании договоров аренды, заключенных на срок до 5 лет, что не способствует эффективному хозяйствованию и использованию средств на землеохранные мероприятия, что, в свою очередь, приводит к росту площадей эрозийных земель.

За время действия земельной реформы украинцы получили 6,5 млн. госактов на право собственности на землю общей площадью почти 28 млн. га, более 7 млн. граждан получили земельные участки для ведения личного крестьянского хозяйства (2,6 млн. га), создано почти 42 тыс. фермерских хозяйств, которым передано 4,3 млн. га земли.

По данным Минагропрода, в Украине 71% (42,8 млн. га) занимают сельскохозяйственные земли, 17,6% (более 10,5 млн. га) – лесные угодья. По состоянию на 1 января 2011 года 50,8% земель находились в частной собственности, 49% – в государственной собственности и 0,2% – в коллективной собственности.

По расчетам ведомства, в 2012 году, при условии принятия необходимого ряда законов, к обороту земельного рынка может быть привлечено до 10% распаеванных земель (2 млн. 750 тыс. га). Количество трансакций оценивается на уровне 670 тысяч, стоимость уплаченной пошлины при продаже этих земель должна составить 312 млн. грн.

Напомним, для введения оборота сельхозземель необходимо принять два основных законопроекта – «О рынке земель» и «О государственном земельном кадастре». Кроме того, до конца текущего года планируется принять законопроекты «О внесении изменений в некоторые законодательные акты по усилению контроля над использованием земель», «О консолидации земель сельхозназначения», «О внесении изменений в некоторые законодательные акты относительно залога прав на земельные участки сельскохозяйственного назначения».

Ранее «Багнет» писал, какие налоги и сборы есть теперь в Украине, в соответствии с Налоговым кодексом, который вступил в силу 1 января 2011 года.